УКРАИНА

А Вы не забыли взять справку об уплате налогов за рубежом?

Налоги

* * *

КАК ПЛАТИТЬ НАЛОГИ УКРАИНСКОМУ МОРЯКУ

ГАЗЕТА "ОДЕССКИЙ ВЕСТНИК" от 28 января 2004 г. № 15

"Мой муж - моряк, работает за рубежом. Говорит, что теперь ему предстоит дважды уплачивать налоги с заработной платы. Сначала в той стране, где ему выплатят деньги, а потом уже дома. Неужели это правда? Хотелось бы получить квалифицированный ответ. Н.Н. Клосъ".

- Речь идет о вступившем в силу с 1 января 2004 года Законе Украины "О налоге с доходов физических лиц", - говорит заместитель председателя правления Ассоциации плательщиков налогов Украины по Одесской области Лидия Васильевна Волошина. - Теперь полученные за рубежом деньги надо легализовать. Только в этом случае можно рассчитывать, что они не станут объектом налогообложения в Украине.
По уже упомянутому мной закону иностранные доходы, к которым относятся доходы, полученные гражданином Украины по контрактам, заключенным в других государствах, должны быть отражены в годовой налоговой декларации. Основанием для ее заполнения служат данные учета доходов и расходов, который плательщик налога обязан вести в установленном законом порядке. Декларация подается в налоговый орган до 1 апреля года, следующего за отчетным.
Для того чтобы получить право на уменьшение суммы налоговых обязательств на сумму налога, уже уплаченного за пределами Украины, плательщик обязан получить от государственного налогового органа страны, где им был уплачен налог, соответствующую справку о его размере и базе расчета. Эта справка должна быть легализована консульским учреждением Украины в этой стране. Только в таком случае доход моряка не попадает под повторное налогообложение по возвращении его домой.
Налогообложение иностранного дохода физического лица осуществляется в Украине по ставке 15 % от объекта налогообложения. С учетом заключительных положений Закона "О налоге с доходов физических лиц" на переходный период - с 1 января 2004-го по 31 декабря 2006 года - установлена ставка в размере 13%.
В случае отсутствия справки, легализованной консульским учреждением Украины в стране, с которой заключен соответствующий договор, ратифицированный Верховной Радой, налоговые обязательства по уплате налога с дохода физического лица в Украине должны быть выполнены в полном объеме.

* * *

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МОРЯКОВ (УКРАИНА)

C 1 января 2004 года вступил в силу Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц». Теперь подавать декларации придется и морякам, работающим на иностранных судах. Во времена СССР, когда о трудовой миграции и не помышляли, моряки загранплавания получали облагаемую налогом зарплату (весьма скромную) в рублях и командировочные в валюте, которые составляли наиболее весомый доход и при этом не облагались налогами.
Кардинальные изменения в системе трудоустройства плавсостава в начале 90-х годов прошлого века вынудили многих искать работу за рубежом. Сегодня работа «под иностранным флагом» стала фактически стандартом как для опытных «морских волков», так и для молодых специалистов. Схема «зарплата + командировочные» канула в прошлое. На смену ей пришел оклад моряка в твердой валюте, трактуемый налоговыми органами как «источник доходов, являющийся иностранным».
С 1993-го по 2004 год налоговые службы руководствовались пакетом законов и инструкций, позволявших морякам, находившимся вне Украины более 183 дней, пользоваться статусом нерезидента, освобождая их от уплаты подоходного налога. Вступление в силу нового Закона «О налоге с доходов физических лиц» лишает моряков такой льготы, и устанавливает ставку налога на уровне 13 % с последующим увеличением ее до 15 % с 1 января 2007 года.
То есть десятки тысяч моряков (по разным оценкам, на судах иностранных владельцев работает от 50 до 80 тысяч украинцев), фактически пользовавшихся льготами по налогообложению, этих льгот лишились.
Кроме того, морякам грозит двойное налогообложение. Заботу о получении справок об уплате моряком налога за рубежом ГНАУ предлагает возложить на работодателя, прописав это отдельным пунктом в контракте. Механизм воздействия на работодателя не ясен - что ему до проблем украинских моряков? И далее: справка нуждается в легализации. Для этого она должна пройти затяжную процедуру легализации в украинском консульстве в стране работодателя, при условии, что эта страна заключила с Украиной договор об избежании двойного налогообложения. А если не заключила? К сожалению, украинские моряки не всегда имеют широкий выбор предложений работы.
Решение о том, платить налоги или нет, полностью зависит от самого моряка - крюинговые агентства к этому не имеют никакого отношения.
Нужно правильно понимать роль крюинговых агентств. Они по своей сути являются не работодателями, а посредниками между моряком и судовладельцем. Здесь необходимо четко разделять три правоотношения — между крюинговым агентством и судовладельцем, между крюинговым агентством и моряком и между моряком и судовладельцем. Между судовладельцем и крюинговым агентством заключается внешнеэкономический договор, в соответствии с которым агентство осуществляет поиск и подбор моряков. Между моряком и агентством также заключается договор об оказании услуг по трудоустройству за рубеж.
Крюинговое агентство — не фискальный, не государственный орган, и поэтому оно не имеет права и не может влиять на трудовые правоотношения, возникающие между судовладельцем и моряком. Моряк имеет полное право не сообщать агентству об условиях контракта и размерах заработной платы, указанных в контракте, заключенном между ним и работодателем. Как правило, подобные контракты заключаются прямо на борту судна, и агентство в соответствии с действующим законодательством может не иметь их копий.
К принятию готовится закон о трудовой миграции, под действие которого попадут в числе прочих моряки-подфлажники. Не исключено, что принятие такого закона повлечет за собой изменения и в налогообложении моряков - их следует выделять из общего потока трудовых эмигрантов, учитывая специфику их труда.

* * *

НОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

С 1 января 2004 года вступил в силу Закон Украины “О налоге с доходов физических лиц”, который предусматривает изменения в системе налогообложения доходов физических лиц. Он отменяет действующие до настоящего времени Декрет Кабинета Министров Украины “О подоходном налоге с граждан” от 30.04.1993 и Указ Президента Украины “Об увеличении необлагаемого минимума и ставках прогрессивного налогообложения доходов граждан” от 31.10.1994 года.

Ставки налога

В соответствии с новым Законом, ставка налогообложения устанавливается в размере 13 % на период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2006 года (затем будет 15 %). Таким образом, отменяется действующая до этого прогрессивная система налогообложения (10, 15, 20, 30 и 40 % в зависимости от суммы дохода).
С 1 января 2004 года не имеет значения сумма дохода, полученного налогоплательщиком, и ко всем налогоплательщикам применяется единая ставка в 13 %. Источник получения дохода моряков (в Украине или на территории иностранного государства) не имеет значения для установления размера налоговой ставки. Ко всем применяется одинаковая ставка в 13 %.

Условия налогообложения

а) У моряков, работающих на судах, зарегистрированных в Государственном судовом реестре Украине или Судовой книге Украины (т.е. под государственным флагом Украины), налог на доходы удерживается работодателем при выплате заработной платы (п.1.3. Закона);
б) Другая ситуация у моряков, работающих на иностранном судне (под любым другим государственным флагом). Они должны самостоятельно отчитываться об “иностранных доходах”, т.е. о полученной ими зарплате. Для этого они подают годовую налоговую декларацию о доходах в налоговый орган по месту жительства. И тогда налоговый орган начисляет сумму налога из расчета 13 %. При этом, уплаченный за границей налог можно вычесть из суммы налога, начисленного в Украине, при соблюдении следующих условий:
i.наличия соглашения между Украиной и соответствующей страной об избежании двойного налогообложения, которое дает право уменьшить сумму налога в Украине или не платить его вовсе;
ii.легализованной консульским учреждением Украины* справки о сумме взысканного налога и о базе его начисления, выданной соответствующим зарубежным государственным органом, уполномоченным взыскивать такой налог (т.е. Министерство Финансов, Финансовое Управление, налоговый орган и т.д.).
При отсутствии такой справки либо отсутствии соглашения между Украиной и соответствующей страной об избежании двойного налогообложения, налог взимается на общих основаниях по ставке в 13 % (п.9.9. Закона). К сожалению, в таком случае моряк платит дважды: за границей и в Украине.
При этом нужно также помнить о том, что нельзя требовать возмещения в Украине суммы уплаченного за границей налога, если он превышает 13 % (т.е. если с моряка удержали в Греции налог в 20 %, ему нельзя требовать возврата в Украине 20 % налога, а лишь 13 %).

Штрафные санкции

Размеры пени и штрафных санкций остаются теми же и регулируются Законом Украины “О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами”. Согласно этому Закону, налогоплательщик, который не подал годовую налоговую декларацию до 1 апреля, платит штраф в размере 10 необлагаемых минимумов доходов граждан за неподачу либо задержку в подаче декларации. Если плательщик не уплачивает необходимую сумму, то штрафные санкции могут возрасти до 50 % суммы долга. Кроме того, возможно применение пени из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ за каждый календарный день просрочки выплаты налога.
Еще одна деталь, если у плательщика налога возникают трудности с оформлением декларации, он имеет право обратиться в налоговый орган по месту жительства до 1 марта с просьбой о заполнении декларации. А тот, в свою очередь, обязан бесплатно предоставить такую услугу. Во избежание недоразумений, запрос, как и ответ налоговой должен быть письменным.

(Выдержки из законодательства:
Пункт 9.9. Закона Украины “О налоге с доходов физических лиц”. Налогообложение иностранных доходов.
9.9.1. Если источник выплат каких-либо облагаемых доходов является иностранным, то сумма такого дохода включается в состав общего годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика – их получателя, который обязан предоставить годовую налоговую декларацию.
9.9.2. Если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за рубежом, то такой налогоплательщик определяет сумму такого уменьшения по определенным основаниям в годовой налоговой декларации.
9.9.4. Для получения права на уменьшение суммы налогового обязательства на сумму налога, уплаченного за пределами Украины, налогоплательщик обязан получить от государственного органа страны, в которой уплачивается такой доход, уполномоченного взыскивать такой налог, справку о сумме взысканного налога, а также о базе его начисления. Такая справка должна быть легализована консульским учреждением Украины в соответствующей стране.)

* После присоединения Украины к Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных документов, не требуется легализация таких документов (в данном случае справок об уплаченных налогах за границей) в консульстве Украины, а достаточно лишь проставление на документе апостиля. 22 декабря 2003 года Конвенция вступила в силу между Украиной и государствами, не выразившими возражений против ее присоединения к Конвенции.

* * *

ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

Также с 1 января 2004 года вступил в силу новый Закон “Об общеобязательном государственном пенсионном страховании”, который устанавливает трехуровневую систему пенсионного страхования. Ставки сборов действуют те же, что и до принятия Закона. Предусматривается возможность выбора со стороны плательщика страховых взносов не только общегосударственной системы страхования, но также и участия в государственном и негосударственных накопительных фондах, где размер взносов определяется самостоятельно плательщиком таких взносов. Морякам, постоянно работающим за пределами Украины, предоставляется возможность принять добровольное участие в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования. Отчисления в пенсионный фонд производятся в таком случае на основании подаваемой моряками налоговой декларации, и составляется договор о добровольном участии в системе государственного пенсионного страхования.

* * *